Видео «БелГазеты»
Опрос онлайн
Что должен сделать глава МВД Игорь Шуневич, чтобы вернуть веру общественности в милицию?
лично пройти испытание на детекторе лжи и опубликовать результаты в СМИ
снять с ОМОНа функции обеспечения правопорядка
инициировать неучастие милиционеров в суде в ранге свидетелей
расформировать ГАИ по украинскому опыту
уволить сотрудников, замешанных в громких скандалах
Шуневича спасёт только отставка
№3 (269) 22 января 2001 г. Экономика

НАЛОГОВЫЙ БРЕД

22.01.2001
Ярослав РОМАНЧУК

Пресса взахлеб писала о введении в России 13-процентного линейного подоходного налога. Самый низкий в мире, потенциально самый собираемый, прозрачный, одинаковый для всех. Осталось только убедить налогоплательщиков, что платить его выгодно, что декларировать прибыль безопасно, что быть богатым престижно. Чуть ли не каждый предлагаемый в Беларуси законопроект, указ принимается для синхронизации экономической политики с Россией, для углубления, расширения и совершения иных физических и ментальных действий над набившей оскомину интеграцией. Предложенный Минфином палате-2 законопроект "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь "О подоходном налоге с физических лиц" никак в эти рамки не вписывается.



ЛОМАНЫЕ ГРОШИ ОТ ПОДОХОДНОГО

В Беларуси система сбора подоходного налога с граждан по годовым декларациям стоит больше, чем объем поступающих в бюджет по этой статье платежей. Поэтому на заверения министра финансов Николая Корбута в том, что реализация предлагаемого законопроекта не потребует дополнительных расходов из бюджета, так и хочется сказать: "Еще больших?" В 2000г. по этому налогу было запланировано собрать только 0,5% от доходов всего республиканского бюджета. На этот год прогнозируется "драматическое" увеличение до 1,6% - 53,5 млрд. руб., или около $38 млн. Если предположить, что численность рабочей силы в Беларуси составляет 4 млн. человек, то получается, что по данной статье налога каждый платит $9,5 в год. Сумма просто смешная. Если взять ее вне контекста общего налогообложения, то можно грешным образом подумать о весьма либеральной системе налогообложения доходов физических лиц. Для сравнения в США доля подоходного налога в доходной части федерального бюджета составляет 45%. В Европе доля косвенных налогов выше, но все равно физические лица по подоходному налогу формируют достаточно большой кусок бюджета. Конечно, их западные налоговые системы функционируют давно. Там закон превыше всего и, как правило, одинаков для всех, там понимают, что деньги зарабатывают конкретные люди, а не абстрактные компании.

Правительству кажется перспективным получать основные деньги в бюджет через НДС, акцизы и доход юридических лиц. Рано или поздно от такой практики надо будет отказываться, потому что она порождает совершенно извращенную систему мотиваций экономических субъектов, наказывает за успех, изгоняет инвестиции и предпринимательский дух. Представители Минфина и Государственного налогового комитета (ГНК) могут сколь угодно долго убеждать, что налоговая нагрузка у нас вполне нормальная, терпимая и направленная на рост экономики. Директора частных компаний, предприниматели, даже руководители госпредприятий имеют совершенно иную точку зрения.

Что касается подоходного налога с физических лиц, то декларации могут не заполнять те, кто работает только в одном месте или имеет доходы, по которым не надо платить подоходный. Эффективной системы проверки и контроля за уплатой физическими лицами подоходного налога в Беларуси не существует. Ее выстраивание означало бы значительное увеличение расходов бюджета с весьма сомнительным результатом: черный рынок труда, капитала и товаров не так просто победить.

ПЕДАНТИЧНАЯ РАВНОМЕРНОСТЬ

Можно только приветствовать стремление Минфина, ГНК, палаты-2 видоизменить налоговую систему и внести корректировки в Закон "О подоходном налоге с физических лиц", принятый еще 21.12.1991г. Это прекрасная иллюстрация преемственности экономической политики Вячеслава Кебича и Александра Лукашенко. Правительство первого в состоянии переходного шока не думало о таких "мелочах", как налоговая реформа. Власть второго направлена на обезличение денег и полный контроль над финансовыми потоками. В обосновании необходимости принятия изменений в закон о подоходном налоге сказано, что старый порядок "приводит к неравномерности поступлений данного налога в бюджет в течение финансового года. Кроме того, существующий порядок уплаты налога не обеспечивает сопоставимость величины уровня налоговой нагрузки на доходы налогоплательщиков в начале и в конце налогового периода". В декабре 1999г. поступило 17,1% от общего объема платежей, а в январе и феврале - только 4,37% и 5,88% соответственно. Примерно такая же ситуация складывалась и в 2000г.

В западных странах, Польше и России налоговую декларацию гражданин заполняет раз в год. Так ему удобнее. Действует одна шкала, как можно меньше налоговых групп. Белорусские чиновники, несмотря на всю незначительность подоходного налога, хотят еще раз показать добросовестным гражданам, которые хотят жить честно и заполняют декларацию раз в год, кто в доме хозяин. Поэтому предложенный ими проект закона предусматривает уплату "налога в течение календарного года авансовыми платежами исходя из сумм дохода, фактически полученного налогоплательщиком в соответствующем месяце года". Если человек получил доход в течение года, он обязан в 30-дневный срок представить в налоговый орган декларацию, в которой указывается размер фактически полученного дохода и размер предполагаемого дохода до конца календарного года. Авансовые платежи начисляются на основании предполагаемого дохода, который ты указал в декларации за предыдущий год. Для тех, кто занимается предпринимательской деятельностью, вводится поквартальная авансовая шкала уплаты подоходного налога.

Авансовые платежи будут исчисляться, удерживаться и перечисляться в бюджет юридическими лицами и предпринимателями, являющимися источниками выплаты названных доходов на основе "доходов физических лиц, полученных за выполнение трудовых обязанностей по основному месту работы (службы, учебы), по совместительству … ежемесячно с суммы облагаемого дохода, исчисленного как сумма дохода физического лица, полученного за соответствующий месяц…" Ничего нового нет, кроме разных шкал. Другое дело для граждан, чьи доходы носят сезонный, нерегулярный характер (Совмин еще установит перечень таких профессий). Получил в один месяц гонорар за год работы - заплати авансом по максимальной авансовой ставке, взимаемой с гораздо меньшей суммы, чем по годовой. А потом разбирайся в конце года, сколько государство должно тебе вернуть. Индивидуальные предприниматели будут делать авансовые платежи ежеквартально. Доход минус налоговые льготы и вычеты - включается квартальная ставка налога, и плати. Законодателя и правительство не интересует, что по итогам года ты можешь оказаться в минусе, что твой индивидуальный бизнес-план может исходить из своего, неровного графика поступлений, выхода в "ноль" и начала получения прибыли. В этой схеме интересы гражданина всегда вторичны. Да, в конце года предусмотрен перерасчет. Всем известно, как трудно выбить у государства уплаченные ранее деньги, тем более добиться такой же индексации на инфляцию, оформить авансовые платежи по налогу в качестве кредита государству с выплатой процентов по коммерческим процентным ставкам. Вот если гражданин "попал", государство тут же включает всевозможные счетчики и репрессивные механизмы.

ДОХОД, КОТОРОГО НЕТ

Законодатели предлагают считать доходом физического лица "суммы страховых взносов, если эти суммы вносятся за физических лиц из средств юридических лиц и предпринимателей". Ясно, что страховые выплаты производятся, когда наступает страховой случай. Как следует из логики авторов налоговых нововведений, если тебе разбили машину, то это равнозначно получению дохода, с которого ты должен будешь заплатить подоходный налог. Допустим, тебе удалось заставить организацию заплатить тебе компенсацию, но не забудь поделиться с государством своим "доходом".

Не забыли авторы проекта закона включить в общий доход гражданина и ценности, получаемые "натурой". При отсутствии регулируемых цен (и такое в Беларуси возможно?) "натуру" будут оценивать по свободным ценам. Легко можно представить, что для этой цели в Беларуси вдруг резко возрастет количество свободных цен. "При этом в стоимость товаров (работ, услуг) будет включаться соответствующая сумма налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых из выручки от реализации продукции (работ, услуг), налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров - и соответствующая сумма акцизов". Многие граждане, получающие вместо денег кастрюли, ткани или спички, вдруг резко разбогатеют, потому как сумма их дохода будет включать массу накруток, которые никак не могут относиться к личному доходу. Зато правительство сможет с гордостью рапортовать о росте реальных доходов на душу населения.

"ЧЭСНЫЯ" И "НЯЧЭСНЫЯ" УЧЕНЫЕ

Разработчики законопроекта декларируют определенные послабления для авторов произведений науки, культуры и искусства. Как известно, гонорары за публикации, лекции, аналитические доклады являются, с одной стороны, популярной формой поощрения чиновников, с другой - важным источником дохода для действительно независимых экспертов. Работа творческих людей весьма специфична. Свои квартиры часто заменяют им офисы. Без подписки на отечественные и западные периодические и научные издания, покупки книг, без доступа к Интернету, участия в международных конференциях очень трудно. Все это - большие расходы, которые должны были бы, по логике, входить в затраты и уменьшать объем налогооблагаемой прибыли. Для оформления этих расходов документально в наших условиях, когда к бумажкам предъявляются немыслимо высокие требования и их представление может служить чуть ли не приговором чрезмерно творчески ориентированной личности, проект закона предусматривает исключение 10% из выручки. Скорее подачка, чем попытка принципиально решить проблему налогообложения интеллектуальной деятельности.

Сделан реверанс в сторону тех граждан, которые получают гранты, предоставленные "на поддержку науки, управления, образования, культуры и искусства в Республике Беларусь" международными организациями и фондами. Неужели правительство и палатники решили повернуться к третьему сектору? Смеются последними те, кто внимательно дочитает до конца этот абзац. Оказывается, чтобы иметь такое освобождение, надо, чтобы твоя организация и твой донор были включены в правительственный перечень учреждений и организаций. Таким образом, только чиновники через призму своих субъективных оценок и ценностей будут решать, кто поддерживает национальную науку и т.д., кто достоин включения в список, а кто нет. Это норма, которая еще глубже вбивает клин в научное, культурное и образовательное сообщество. У нас уже разделили журналистов на "чэсных" и "нячэсных". Предложенный закон о подоходном налоге, по сути дела, вводит такое же разделение на остальные творческие профессии. Есть еще один неприметный аспект предлагаемой нормы. Отдельные чиновники от науки, искусства и т.д., которые, мягко говоря, находятся в хроническом творческом отпуске без обязательства представления отчетов, но на руководящей должности, получают шикарную возможность повысить свою рыночную ценность на рынке лоббистских услуг. Место в списке организации либо донора приобретает коммерческую ценность, размер которой можно определить, подсчитав объем налоговых освобождений на работающих в них граждан.

КОМАНДИРОВОЧНЫЕ - ФАКТОР ИНТЕГРАЦИИ

Нормирование государством расходов по-прежнему тотально и унизительно для налогоплательщиков. Командировочные нормы, размер суточных, устанавливаемые Минфином, настолько не соответствуют реальной действительности, что белорусские чиновники и политики продолжают ездить по стране и за рубеж с сумками, наполненными салом, хлебом, колбасой и водкой. Пригласить на обед важного чиновника, который приехал в Минск, и официально включить это в затраты невозможно, потому что на установленные нормы можно поесть разве что только в студенческих и рабочих столовых. Поэтому авторы проекта могут спокойно позволить себе не включать эти доходы в облагаемый налогом доход.

Точно также трактуется бесплатное предоставление жилого помещения и коммунальных услуг. На кого распространяется эта норма? На депутатов, высших чиновников исполнительной власти и местных администраций. Правительство, говоря об адресности социальной поддержки, стыдливо умалчивает об объеме льгот, которые получают представители органов государственной власти. Ну какой депутат и чиновник не позаботится о собственной льготе в рамках командировочных? Предлагаемый законопроект устанавливает, что "доходы, получаемые в виде оплаты труда гражданами Республики Беларусь, которые направлены на работу за границу", в т.ч. в исполнительные органы Союза Беларуси и России, Интеграционный комитет и Межпарламентский комитет, Международный экономический комитет государств-участников СНГ, Исполнительный секретариат СНГ, Экономический суд СНГ, Межпарламентскую Ассамблею СНГ, не считаются базой для налогообложения. Есть разные варианты объяснения живучести российско-белорусской интеграции. Больше семи лет объединяются и чуть ли не каждый год начинают сначала. Ларчик просто открывается: рабочие места в растущих, как грибы после дождя, структурах – это синекуры для белорусских чиновников. Зарплата несравненно выше, налоги платить не надо, в т.ч. и с командировочных, которые при интенсивной челночной интеграции могут дать доход, на несколько порядков превышающий официальный оклад. Ответственности - никакой. Интеграция стала выгодной коммерческой темой, но те же чиновники почему-то не понимают, что несравненно большие командировочные можно "снять" при интеграции в международные политические, военные и экономические организации. В НАТО, ЕС, ПАСЕ и ОБСЕ командировочные гораздо больше. Как только до наших чиновников дойдет, сколько они теряют на российской имитации интеграции, Беларусь так же рьяно начнет брататься с Западом и Центрально-Восточной Европой.

СУББОТНИК – В КАЖДЫЙ ДОМ

Проект закона предполагает вычитание из налогооблагаемой выручки суммы на строительство жилья и стационарное лечение, но опять-таки по документам и нормам, определяемым соответствующими министерствами. Белорусский предприниматель приходит в восторг, когда видит, как оформляются за-траты во многих американских и некоторых прогрессивных европейских структурах: подписываешь написанную от руки на клочке бумаги расписку - и вот тебе официально признаваемый налоговыми органами документ. У нас же дошло до того, что справка, заверенная в установленном порядке, стала товаром, получение которого имеет определенную цену и которая по карману только крупным компаниям. Предлагаемый законопроект по подоходному налогу не устраняет дискриминацию малого бизнеса и простого гражданина, для которых единственная защита - это простая, прозрачная, предсказуемая и соответствующая реальной жизни система. Поэтому строительного бума в результате направления белорусскими компаниями и предпринимателями дохода на строительство жилья и объектов недвижимости не будет. Трудно себе представить, что человек, купивший квартиру за $10 тыс., сможет расписать расходы на нее на годы вперед, чтобы уменьшить подоходный. На том же основании трудно представить себе исключение из налогооблагаемого дохода всех реальных затрат на лечение, в т.ч. в стационаре, при дефиците лекарств по госрасценкам и обязательных вознаграждениях врачам за качественный диагноз и хорошее лечение. Такова реальная жизнь. Легализовать ее ни палата, ни различные забюрократизированные министерства не собираются. Поэтому как народ лечился "по-черному", так и будет. Как строил "по-черному", так и будет строить. Как учился не по официальным расценкам, так и будет учиться. Институт репетиторства, получивший особо широкое распространение при монополии государства на образование и резком падении его качества, еще больше укрепится.

Особенно умиляет, когда авторы проекта в качестве дополнительной льготы говорят о том, что "суммы доходов от выполнения трудовых обязанностей, начисленные в день республиканского субботника", не будут подлежать налогообложению. Казалось бы, что субботники проводят для того, чтобы заработанные деньги направлять на некое благородное с точки зрения власти начинание. А здесь нормотворцы говорят о неком получении средств, заработанных на субботнике. Поскольку в законодательстве нет строгой нормы, определяющей такой правовой термин, как "субботник", предлагаем убрать из проекта слово "республиканский" и считать каждый второй рабочий день субботником с начислением зарплаты в обычном режиме.
Добавить комментарий
Проверочный код